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논문 상세정보

감사업무와 컨설팅업무의 병행이 감사인의 독립성에 미치는 영향의 분석 및 독립성 제고 방안

Analysis of the Effect of the Non Audit Service on the Independence of Audit and Enhancing Audit Independence

회계저널 v.11 no.4 , 2002년, pp.209 - 252  
권수영, 손성규
초록

본 연구는 먼저 우리나라 은행의 손익계산서구조를 개선하기 위하여 주요 국가별 은행 손익계산서구조를 비교분석하고, 순이자수익 중심의 손익계산서 구조개선을 제안한다. 우리나라 은행업회계처리준칙의 손익계산서구조는 일반업종과 동일하게 당기순이익을 영업이익과 영업외손익으로 구분하고 있어서, 은행의 성과평가에 유용한 구분표시체계를 제공하지 못하는 것으로 분석된다. 반면, 미국과 국제회계기준에서는 은행의 핵심수익항목인 순이자수익을 중심으로 이익구성요소를 구분표시하는 고유한 손익계산서구조를 제시하고 있다. 또한, 본 연구는 우리나라 자본시장에서도 순이자수익 중심의 손익계산서구조가 현행 영업이익 중심의 손익계산서구조보다 이익에 대한 주가설명력을 증가시킨다는 실증적 증거를 제시하였다. 1981년부터 2001년을 표본기간으로 한 회귀분석 결과, 순이자수익 중심 회귀식의 주가 설명력은 영업이익 중심 회귀식의 설명력보다도 높게 나타났다. 외환위기를 중심으로 표본을 구분한 분석에서는 외환위기 이후 기간에만 순이자수익의 구분표시가 주가 설명력을 증가시킨 것으로 나타났다. 이러한 결과는 외환위기 이전의 은행주 시장이 근시안적 시장(myopic market)이었음을 보여주는 것이며, “은행은 망하지 않는다”는 통념이 깨어진 외환위기 이후에서야 이익구성요소에 대한 적극적인 정보수요가 발생하고, 이에 의한 주식평가가 이루어진 것으로 해석할 수 있을 것이다. 본 연구의 결과는 회계기준제정기구 및 공시감독기구가 은행 손익계산서의 구조를 개선하는 데 기본방향을 제시할 수 있을 것으로 기대된다. 또한, 순이자수익을 은행 손익계산서의 이익구성요소로 추가할 것을 제안한 한국회계연구원의 금융업회계기준서의 기초제정작업에 실증적 증거를 제시해 주고 있다. 순이자수익 중심의 손익계산서구조는 자본시장참여자에게 은행업의 수익성 평가에 대한 회계정보의 접근을 보다 용이하게 할 것이며, 은행업 가치평가의 효율성을 제고할 것으로 기대된다.

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