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문제 정의
- 본 소절에서는 회계감리의 실효성을 살펴보기 위해 감리지적기업을 대상으로 감리지적 연도를 포함한 감리지적 이전 3년부터 이후 2년까지의 총 6개년에 걸친 재량적 발생액의 변화추이를 분석하였으며 그 결과를 과 을 통해 제시한다.
- 본 연구에서 회계이익의 질은 다수의 선행연구에 기초하여 재량적 발생액을 측정하여 대용하고자 한다. 재량적 발생액을 추정하는 모형은 다양하게 존재하나 본 연구에서는 Kothari et al.
- 본 연구에서는 상술한 논거를 확인하기 위해 2001년부터 2010년까지의 기간 동안 금융감독원으로부터 감리지적은 받은 상장기업과 이에 대응하는 통제집단을 구성하여 실증분석을 수행하였다. 분석결과, 감리지적을 받은 기업은 감리지적 연도에서 통제집단에 비해 높은 수준의 양(+)의 재량적 발생액을 지니는 것으로 관찰된 반면, 감리지적 이후 기간에서는 통제집단과 유사한 수준의 재량적 발생액을 지니고 있는 것으로 관찰된다.
- 본 연구에서는 현행 회계감리제도 실효성을 살펴보기 위해 감리지적 기업을 대상으로 하여 감리지적 이전 과 이후 기간의 회계정보의 질에 차이가 존재하는가를 검증한다. 이 때 회계정보의 질은 Kothari et al.
- 상술한 논거에 따라 본 연구에서는 감리지적 기업의 보고이익의 질을 통제집단과 비교하여 살펴보기 위해 감리지적년도를 포함한 이전 2개 년도와 감리지적 직후 2년의 기간을 개별적인 분석대상 기간으로 간주하여 전술한 회귀모형을 각 분석대상 기간별로 각각 추정한 후 감리지적 여부를 나타내는 더미변수(WDS)의 추정계수(γ1)가 감리지적 이후 어떠한 유의미한 변화 행태를 보이는가를 살펴본다.
- 이러한 논거에 기초하여 본 연구에서는 현행 감리제도의 실효성을 살펴보기 위해 감리지적 기업을 대상으로 감리지적 이전·이후 기간의 회계정보의 질이 어떠한 변화를 보이는가를 검증하고자 다음과 같은 연구가설을 설정하였다.
- 이러한 상황인식을 바탕으로 본 연구에서는 감리적발 기업의 감리지적 연도를 전·후한 기간에의 회계정보의 질에 관한 변화추이를 검토함으로써 감리제도의 효율성을 실증적으로 검토하고자 한다.
- 이러한 상황인식을 바탕으로 하여 본 연구에서는 재량적 발생액을 회계정보의 질에 대한 대용변수로 활용하여 감리지적 기업의 감리지적 전·후 기간에 걸친 재량적 발생액의 추세적 변화과정을 살펴봄으로써 현행 감리제도의 실효성을 실증적으로 진단하고자 하였다.
- 이에 본 연구에서는 회계정보의 질에 대한 대용변수로 재량적 발생액을 이용하여 감리지적 기업의 감리지적 이전·이후 기간 동안에 회계정보의 질이 어떠한 변화를 보이는가를 일반기업과 비교분석하여 살펴봄으로써 현행 국내 감리제도의 실효성을 실증적으로 검토하고자 한다.
가설 설정
- 또한 이러한 결과는 다변량 분석결과는 전절의 <표 3>에 제시된 감리지적 이후 기간의 유의한 음(-)의 재량적 발생액이 감리지적 기업이 감리지적 이후 기간에 이익을 하향조정함으로 인해 나타난 결과가 아니라 전기 발생액의 반전현상에 의해 크게 견인되었음을 보여준다. 따라서 현행 회계감리제도의 실효성이 존재한다는 본 연구의 가설은 다변량 분석체계에서도 다시금 실증적으로 확인된다.
- 연구가설: 감리지적기업의 회계정보의 질은 감리지적 이전에 비해 감리지적 이후 기간에 보다 향상되었을 것이다.
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