[논문]DEA 교차분석 모형을 이용한 자동차 부품기업의 효율성 측정에 관한 연구

신정훈; 황승준

doi:10.7737/jkorms.2017.42.2.049

문제 정의

더불어 DEA 분석은 주어진 자료 내에서의 관계만을 추정하여 상대적 효율성을 측정하는 방법으로 자료의 동질성이 중요하다. 그러므로 본 연구에서는 차체부품을 생산하는 자동차 부품업체로 연구대상을 제한하여 샘플의 동질성 확보와 동시에 연구결과의 정확도를 높이고자 하였다.
셋째, 기업이 적절한 투자를 통해 효율적 경영성과를 내는 것은 효율적 자본조달이 동시에 이루어져야 할 필요가 있다. 본 논문에서는 이러한 점에 착안하여 DEA 교차분석방법을 통해 투자자산의 효율성 개선과 동시에 자본조달의 효율성 개선에 대한 분석을 실행하였다. 분석 결과를 바탕으로 DEA 모형과 Worst Practice DEA 모형에서 효율적 DMU가 다르게 나타난 DMU들의 경영효율성 개선에 대한 방안을 제시하였다.
본 연구는 DEA를 이용한 경영성과 대비 투입자산과 자본조달의 효율성을 동시에 고려한 첫 번째 효율성 분석 연구라는데 의의가 있다.
본 연구에서 Worst Practice DEA 모형의 사용은 매출액, EBITDA, 당기순이익 등 성과지표 대비 자본조달구조의 효율성을 측정하기 위한 것이다. 기업의 자본조달구조에 악영향을 미치는 요인을 선정하기 위해 산출변수로는 클수록 또는 높을수록 비효율적 프론티어에 놓일 가능성이 큰 차입금, 총부채, 금융비용 등으로 선정했다.
본 연구에서는 기업의 효율성에 부정적 영향을 주는 변수인 차입금, 총부채, 금융비용 등을 매출액 등의 증가에 수반하여 증가하는 유해한 산출변수로 정의하였다. 이를 통해 조달에서 투자, 성과로 이어지는 하나의 흐름을 형성시켜 이러한 흐름의 분석을 본 연구에서는 교차분석이라는 용어를 사용하기로 한다.
본 연구에서는 이러한 한계를 극복하기 위해 DEA와 Worst Practice DEA를 응용하여 동일한 경영성과지표를 기준으로 기업의 투입자산 대비 효율성 개선과 동시에 자본조달 측면에서의 효율성 개선 방향을 다차원적으로 분석할 수 있는 DEA 교차분석 방법을 제안하였다. 더불어 DEA 분석은 주어진 자료 내에서의 관계만을 추정하여 상대적 효율성을 측정하는 방법으로 자료의 동질성이 중요하다.
본 논문에서는 이러한 점에 착안하여 DEA 교차분석방법을 통해 투자자산의 효율성 개선과 동시에 자본조달의 효율성 개선에 대한 분석을 실행하였다. 분석 결과를 바탕으로 DEA 모형과 Worst Practice DEA 모형에서 효율적 DMU가 다르게 나타난 DMU들의 경영효율성 개선에 대한 방안을 제시하였다.
산출기준 DEA 분석에서 효율성에 부정적 영향을 미치는 차입금을 투입변수로 선정하고 매출액을 산출변수로 선정하여 효율성을 측정한 예를 들어보자. 차입금 1억을 투자하여 10배의 매출을 창출한 기업과 차입금 100억 원을 투자하여 10배의 매출을 창출한 기업은 투입대비 성과만을 보면 둘 다 효율성 값 1을 가진 기업으로 프론티어에 존재하는 DMU로 분류될 것이다.
마지막으로 기업의 경영성과는 투입된 자산만이 영향을 미치지 않고 투입자산을 위해 조달한 자본과 자본비용 등이 상호 영향을 미친다는 것에 근거하여 본 연구에서 제안한 DEA 교차분석을 실시하였다. 이를 통해 경영성과 대비 투입자산과 자본조달 양측면에서의 효율성 분석과 개선방향을 제시하고자 한다. 최종적으로 선정한 변수는 <표 1>과 같다.

제안 방법

DEA 교차분석은 실제 현실에서 최적의 규모 상태로 기업이 운영될 수는 없다는 현실적 상황 등을 고려하여 BCC 모형에 의해 분류된 집단을 대상으로 분석을 실시하였다.
DEA 모형에서 사용할 투입변수는 기업 운용을 위한 가용자산의 총합인 총자산, 자동차산업의 경우 최신설비 도입 등 산업의 특성상 CAPEX가 지속적으로 발생하는 대표적 산업인 점을 감안하여 3년 평균 CAPEX, 비재무적요소로는 기존 선행연구에서 다수 사용된 종업원 수로 정하였다.
두 번째 Worst Practice DEA 모형에서는 매출액, EBITDA, 당기순이익 등 성과지표 투입변수 대비 차입금, 총부채, 금융비용 등의 산출변수에 대한 비효율성 정도를 측정하였다.
둘째, Worst Practice DEA 분석을 통해 각 DMU들의 경영성과와 자본조달간의 효율성을 분석하였다. 자본조달 측면에서는 CCR 분석과 BCC 분석에서의 비효율적 DMU들은 큰 차이가 발생하지 않았고, 차체부품 제조기업들의 경영성과 대비 자본조달 측면의 비효율성 값은 CCR 모형에 의한 비효율성은 약 42%, BCC 모형에 의한 비효율성은 약 52%가 0.
본 연구는 현대기아자동차에 자동차 차체부품을 납품하는 1차 협력업체 33개 기업을 대상으로 DEA를 이용한 투입자산대비 경영성과간의 효율성 측정과 Worst Practice DEA 이용하여 조달자본대비 경영성과 간의 효율성을 각각 측정하였다. 또한 DEA와 Worst Practice DEA를 응용하여 경영성과에 대한 효율성 측정시, 투입자산과 자본조달을 동시에 고려할 수 있는 DEA 교차방법을 제안하였다.
본 연구는 현대기아자동차에 자동차 차체부품을 납품하는 1차 협력업체 33개 기업을 대상으로 DEA를 이용한 투입자산대비 경영성과간의 효율성 측정과 Worst Practice DEA 이용하여 조달자본대비 경영성과 간의 효율성을 각각 측정하였다. 또한 DEA와 Worst Practice DEA를 응용하여 경영성과에 대한 효율성 측정시, 투입자산과 자본조달을 동시에 고려할 수 있는 DEA 교차방법을 제안하였다.
본 연구에서는 R-프로그램을 이용하여 기업들의 효율성을 분석하였다. 첫 번째 DEA 모형에서는 총 자산, 3년 평균 CAPEX, 종업원 수 등의 투입변수 대비 매출액, EBITDA, 당기순이익 등 성과지표의 산출정도에 대한 효율성을 측정하고 비효율성의 원인이 규모에 의한 것인지, 운영상에 의한 것인지를 분석하였다.
본 연구에서는 이러한 점을 감안하여 DEA 분석변수에 부정적 변수를 사용하지 않고 Worst Practice DEA를 이용하여 별도의 분석을 시행하였다.
산출변수로는 기업이 운영한 자산에 대한 기본적 산출물인 매출액, 지속적 기계설비에 대한 투자로CAPEX가 고려됨으로 이익의 대용치인 EBITDA를 선정하였고, 의사결정권자에게 있어 기업운영의 최종목표인 당기순이익을 선정하였다. Paradi et al.
본 연구에서는 R-프로그램을 이용하여 기업들의 효율성을 분석하였다. 첫 번째 DEA 모형에서는 총 자산, 3년 평균 CAPEX, 종업원 수 등의 투입변수 대비 매출액, EBITDA, 당기순이익 등 성과지표의 산출정도에 대한 효율성을 측정하고 비효율성의 원인이 규모에 의한 것인지, 운영상에 의한 것인지를 분석하였다.
첫째, DEA 분석에서 각 DMU들의 효율성을 CCR, BCC, SE로 구분하여 분석함으로 비효율성의 원인이 무엇인지를 제시하였다. 분석 결과, 국내 자동차 차체생산 기업들의 효율성은 CCR 모형에 의한 효율성은 약 36%, BCC 모형에 의한 효율성은 약 69%가 0.
우남수, 윤상흠, 박종현[4]은 자동차 부품기업의 공급사슬 특성 등을 감안하여 1차 협력업체와 2차 협력업체 각각에 대해 DEA 분석을 실시하였다. 투입변수로는 제조원가, 자산, 자본금, 종업원 수, 공장면적 산출변수는 매출액, 당기순이익, 고객평가점수로 선정하였다.

대상 데이터

본 연구의 분석대상은 현대기아자동차의 1차 협력사중 자동차 차체부품을 제조하는 총 33개 기업들로 한정 시켰다. 이는 동일한 산업에 속한 기업들의 투입변수와 산출변수들의 산업효과와 회계기준의 차이를 통제하여 연구결과의 신뢰도를 높이기 위함이다.

데이터처리

마지막으로 기업의 경영성과는 투입된 자산만이 영향을 미치지 않고 투입자산을 위해 조달한 자본과 자본비용 등이 상호 영향을 미친다는 것에 근거하여 본 연구에서 제안한 DEA 교차분석을 실시하였다. 이를 통해 경영성과 대비 투입자산과 자본조달 양측면에서의 효율성 분석과 개선방향을 제시하고자 한다.

이론/모형

총자산 등 투입물 대비 경영성과 산출물에 대한 효율성 분석을 위해 CCR 모형 및 BCC 모형을 각각 사용하여 효율성을 분석하였으며, 규모의 효율성(SE, Scale Efficiency)을 분석하였다.

성능/효과

CCR 모형에서 비효율성 값이 1인 비효율적 DMU 기업은 DMU3, DMU6, DMU7, DMU11, DMU15, DMU19, DMU20, DMU24, DMU27, DMU31로 총 10개로 나타났으며, CCR 모형에서는 자동차 차체 부품기업중 약 30% 기업의 자본조달구조가 성과지표대비 비효율적인 것으로 나타났다. BCC 모형에서 비율성 값이 1인 비율적 DMU 기업은 DMU4, DMU6, DMU7, DMU11, DMU13, DMU15, DMU16, DMU19, DMU20, DMU24, DMU27, DMU31로 CCR 모형에서 보다 2개 증가한 총 12로 나타났다. 그러나, BCC 모형에서 새롭게 추가된 효율적 DMU 기업 2개중 DMU16 기업은 BCC 모형 기준의 비효율성 값이 1이며, CCR 모형 기준의 비효율성 값이 0.
CCR 모형에서 비효율성 값이 1인 비효율적 DMU 기업은 DMU3, DMU6, DMU7, DMU11, DMU15, DMU19, DMU20, DMU24, DMU27, DMU31로 총 10개로 나타났으며, CCR 모형에서는 자동차 차체 부품기업중 약 30% 기업의 자본조달구조가 성과지표대비 비효율적인 것으로 나타났다. BCC 모형에서 비율성 값이 1인 비율적 DMU 기업은 DMU4, DMU6, DMU7, DMU11, DMU13, DMU15, DMU16, DMU19, DMU20, DMU24, DMU27, DMU31로 CCR 모형에서 보다 2개 증가한 총 12로 나타났다.
CCR에서 효율성 값이 1인 DMU는 SE에서도 효율성 값이 1을 나타내므로 이들 DMU 기업들은 효율적 운영을 하고 있으며, 규모 또한 제대로 이용하고 있다고 할 수 있다. CCR 모형에서 효율성 값이 1인 효율적 DMU 기업은 DMU4, DMU10, DMU13, DMU15, DMU23, DMU25, DMU26, DMU28으로 총 8개로 나타났으며, 효율성 값의 평균은 0.790으로 집단 내에서 평균 이하의 효율성 값을 보이는 기업은 16개이고, 규모에 대한 수익불변 가정의 CCR 모형에서는 약 75.8%가 비효율적인 것으로 나타나 자동차 차체 부품기업중 약 24.24%만이 효율적으로 운영되고 있는 것으로 나타났다.
DEA에서 효율적으로 평가된 DMU들 중 자본조달 측면에서는 비효율적인 DMU7, DMU20은 총 자산, CAPEX, 종업원 수 등 투입변수의 증가율보다 매출액, EBITDA, 당기순이익 등의 산출변수의 증가율이 더 크고, 동시에 차입금, 총부채, 금융비용 등의 증가율과 매출액, EBITDA, 당기순이익 등의 증가율은 동일하다. 그러므로 시설투자 등 자산에 대한 투자 결정시 외부자금을 통한 투자금 조달은 현재 비효율적인 자본조달구조를 더욱 악화시킬 수 있다.
DEA에서 효율적이라고 평가된 DMU들 중 DMU7, DMU13, DMU15, DMU20, DMU27는 Worst Practice DEA에서는 비효율적 DMU로 나타났다. 이들 DMU는 총자산 등 투입변수대비 매출액 등의 산출이 효율적이긴 하나 총부채, 차입금, 금융비용 등 자본조달 측면에서는 비효율적인 것으로 나타나기에 동일한 경영성과를 기준으로 투입자산 등이 효율적임에도 불구하고 자본조달 등의 적절한 개선이 필요한 것으로 판단된다.
국내 자동차 차체부품을 제조하는 33개 기업들의 경영성과 대비 자본조달 측면의 비효율성 값을 분석해보면 CCR 모형에 의한 비효율성은 약 42%, BCC 모형에 의한 비효율성은 약 52%가 0.9 이상의 비효율성 값을 나타내고 있다. 이것은 자본조달 측면에서 운영과 규모적인 비효율성을 비교한다면 자동차 차체부품기업들의 비효율성은 규모에 의한 비효율성 보다 내부운영에 의한 비효율성이 다소 높다고 할 수 있다.
국내 자동차 차체부품을 제조하는 33개 기업들의 효율성 값을 분석해 보면 CCR 모형에 의한 효율성은 약 36%, BCC 모형에 의한 효율성은 약 69%가 0.9 이상의 효율성 값을 나타내고 있다. 이것을 운영효율성(순수효율성)과 규모적인 효율성에서 비교한다면 자동차 차체부품기업들의 효율성은 규모에 의한 효율성 보다 내부운영에 의한 효율성이 다소 높다.
규모의 상태가 최적이 아닌 규모의 경제성과 비경제성을 동시에 고려한 BCC 모형에서 효율성 값이 1인 효율적 DMU 기업은 DMU4, DMU7, DMU8, DMU9, DMU10, DMU13, DMU15, DMU18, DMU20, DMU22, DMU23, DMU24, DMU26, DMU27, DMU28, DMU30으로 CCR 모형에서 보다 8개 증가한 총 16개로 나타났다.
첫째, DEA 분석에서 각 DMU들의 효율성을 CCR, BCC, SE로 구분하여 분석함으로 비효율성의 원인이 무엇인지를 제시하였다. 분석 결과, 국내 자동차 차체생산 기업들의 효율성은 CCR 모형에 의한 효율성은 약 36%, BCC 모형에 의한 효율성은 약 69%가 0.9 이상의 효율성 값을 나타내고 있어 자동차 차체 부품기업들은 규모에 의한 효율성 보다 내부운영에 의한 효율성이 다소 높아 적절한 규모의 활용을 통해 규모의 비효율성을 축소해야 한다는 결론을 도출했다.
셋째, 기업이 적절한 투자를 통해 효율적 경영성과를 내는 것은 효율적 자본조달이 동시에 이루어져야 할 필요가 있다. 본 논문에서는 이러한 점에 착안하여 DEA 교차분석방법을 통해 투자자산의 효율성 개선과 동시에 자본조달의 효율성 개선에 대한 분석을 실행하였다.
<표 5>에서 나타나듯 정상 DEA에서 비효율적으로 평가된 DMU들 중 자본구조 측면에서는 효율적인 DMU17, DMU33은 총자산 등 투입변수의 증가율보다 매출액 등의 산출변수의 증가율이 더 크고, 동시에 차입금의 증가율 보다 매출액 등의 증가율 더 크다.
둘째, Worst Practice DEA 분석을 통해 각 DMU들의 경영성과와 자본조달간의 효율성을 분석하였다. 자본조달 측면에서는 CCR 분석과 BCC 분석에서의 비효율적 DMU들은 큰 차이가 발생하지 않았고, 차체부품 제조기업들의 경영성과 대비 자본조달 측면의 비효율성 값은 CCR 모형에 의한 비효율성은 약 42%, BCC 모형에 의한 비효율성은 약 52%가 0.9 이상의 비효율성 값을 나타내고 있다. 이것은 자본조달 측면에서 자동차 차체부품기업들의 비효율성은 규모에 의한 비효율성 보다 내부운영에 의한 비효율성이 다소 높다고 할 수 있다.

후속연구

DMU13은 총자산, CAPEX, 종업원 수 등 투입변수의 증가율과 매출액, EBITDA, 당기순이익 등의 산출변수의 증가율이 동일하고, 동시에 매출액, EBITDA, 당기순이익 등의 증가율보다 차입금, 총부채, 금융비용 등의 증가율이 더 적다. 그러므로, 현재 자본조달측면에서 비효율적이긴 하나 만약 투자에 대한 의사결정이 이루어진다면, 일정수준의 외부자금 조달을 통한 투자는 경영효율성 측면에서 고려될 수 있을 것으로 판단된다.
둘째, 본 연구에서 제시한 DEA 교차분석 방법을 실제 기업의 경영효율성 진단시 하나의 방법론으로 적용할 수 있을 것으로 판단된다. 또한 다양한 산업 내 경영자들에게 경영효율성 개선을 위한 의사결정에 도움을 줄 수 있을 것으로 기대한다.
이러한 기여에도 불구하고 본 연구의 한계점은 DEA 모형을 이용한 효율성 분석시, 투입변수와 산출변수의 선택에 따라 연구의 결과가 달라질 수 있다는데 있다. 따라서 본 연구의 결과를 실무에 적용시 해당산업의 특성과 최근 산업 내 변화 및 흐름 등을 감안하여 투입변수와 산출변수의 적절한 선택이 수반된다면, 기업의 의사결정권자들에게 경영효율성 개선을 위한 의미 있는 결과를 제시할 수 있을 것으로 기대한다.
둘째, 본 연구에서 제시한 DEA 교차분석 방법을 실제 기업의 경영효율성 진단시 하나의 방법론으로 적용할 수 있을 것으로 판단된다. 또한 다양한 산업 내 경영자들에게 경영효율성 개선을 위한 의사결정에 도움을 줄 수 있을 것으로 기대한다. 이러한 기여에도 불구하고 본 연구의 한계점은 DEA 모형을 이용한 효율성 분석시, 투입변수와 산출변수의 선택에 따라 연구의 결과가 달라질 수 있다는데 있다.
기업이 외부환경 변화에 대응하기 위해 투자결정을 하게 되면 그에 따른 결과로 유동자산 또는 비유동 자산의 변동으로 기업의 자산구조가 바뀐다. 또한, 자금조달방법 따른 타인자본 및 자기자본의 상대적 크기 변동으로 기업의 자본구조가 변하게 될 것이다. 이렇게 결정된 자산구조와 자본구조로 인해 기업의 비용구조가 바뀌게 되는 것이다.
본 모형은 기업의 경영성과에 대한 효율성 측정 시 동일한 성과기준 아래, 긍정적 변수와 부정적 변수를 동시에 고려할 수 있고, 자산 운영 측면의 효율성 개선과 자본조달측면에서의 효율성 개선방향을 동시에 제공해줄 수 있을 것으로 기대한다.
그러나, 재무효율성 측면에서 차입금의 절대적 크기는 기업의 파산위험을 증가시키기에 기업의 가치에 절대적으로 긍정적 영향을 미친다고 볼 수 없다. 이 결과를 바탕으로 벤치마킹 집단과 목표값을 제시하면, 효율성 값에 하향적 영향을 미치는 지표의 영향을 고려하지 않은 효율성 분석 값을 도출하게 될 것이다.
또한 다양한 산업 내 경영자들에게 경영효율성 개선을 위한 의사결정에 도움을 줄 수 있을 것으로 기대한다. 이러한 기여에도 불구하고 본 연구의 한계점은 DEA 모형을 이용한 효율성 분석시, 투입변수와 산출변수의 선택에 따라 연구의 결과가 달라질 수 있다는데 있다. 따라서 본 연구의 결과를 실무에 적용시 해당산업의 특성과 최근 산업 내 변화 및 흐름 등을 감안하여 투입변수와 산출변수의 적절한 선택이 수반된다면, 기업의 의사결정권자들에게 경영효율성 개선을 위한 의미 있는 결과를 제시할 수 있을 것으로 기대한다.
이러한 점을 미루어 볼 때, 투입자산대비 산출 성과지표가 효율적이라고 하더라도 자본조달 측면에서 비효율적이라면, 또는 반대의 경우라면, 기업의 경영 효율성 분석시 투입자산대비 산출의 정도를 기업의 이익규모면에서만 분석할 것이 아니라 자본조달의 효율성 분석이 동시에 이루어질 필요가 있을 것이다.
만약 매출액, 당기순이익 등과 같은 기업의 경영 성과와 관련된 효율성을 측정한다면, 경영성과는 투입된 자산뿐만 아니라 자본조달 측면에서도 상호연관성을 가진다. 이에 투입대비 성과 산출에 대한 효율성 평가와 동시에 투입을 위해 조달한 자본들에 대한 효율성 평가도 동시에 이루어 져야 할 것이다.

핵심어	질문	논문에서 추출한 답변
	CCR 모형의 한계점은 무엇인가?	[10]에 의해 개발되었으며, 각 DMU의 규모수익이 불변(Constant Return to Scale)이라는 가정 하에 효율성을 평가한다. 규모의 최적을 가정했기 때문에 규모의 가변적 부분을 반영하지 못한다는 한계점이 있다. 이러한 단점을 극복하기 위해 Bankers et al.
	구조적 요인의 변화는 무엇과 연관되어 있는가?	기업의 경영성과는 외부환경 및 내부환경의 영향을 받지만, 기업의 비용구조, 자산구조, 매출구조와 같은 기업 내부의 구조적 요인들에 의해서도 변동된다. 이러한 구조적 요인의 변화는 기업이 투자한 자산뿐만 아니라 투자금을 조달하기 위해 사용되는 자기자본, 타인자본 등 자본조달구조와도 연관되어 있다.
	효율적 DMU란 무엇인가?	DEA는 의사결정단위 DMU(Decision Making Unit)가 가지고 있는 자료를 바탕으로 효율적 프론티어를 생성하고 해당 프론티어상에 있는 DMU를 효율적인 DMU로 정의하고 그렇지 않은 DMU를 비효율적 DMU로 정의한다. 즉 효율적 DMU는 투입을 추가적으로 줄이거나 산출을 더 늘리지 않아도 되는 상태를 가진 DMU를 말하는 것이다[5].

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