내부통제에 대한 견해는 오랜 세월 다양하게 전개되어 왔다. 본 연구에서는 내부통제의 목표는 기업목표달성의 효율성과 효과성을 제고하며, 신뢰있는 재무보고서를 확보하고, 기업활동 관련 외부 제 법규와 규제에 대한 준수를 보장하는 것이라는 코소 리포트 (COSO Report)의 입장을 이론적 틀로 삼았다. 이러한 목표를 지향하는 내부통제시스템은 상기의 목적을 가진...
내부통제에 대한 견해는 오랜 세월 다양하게 전개되어 왔다. 본 연구에서는 내부통제의 목표는 기업목표달성의 효율성과 효과성을 제고하며, 신뢰있는 재무보고서를 확보하고, 기업활동 관련 외부 제 법규와 규제에 대한 준수를 보장하는 것이라는 코소 리포트 (COSO Report)의 입장을 이론적 틀로 삼았다. 이러한 목표를 지향하는 내부통제시스템은 상기의 목적을 가진 프로세스이며, 내부통제환경, 위험평가, 통제활동, 정보. 의사전달체계, 관찰행위의 요소로 구성되어 유기적으로 작용하는 과정이라 볼 수 있겠다. 또한, 내부통제시스템은 여러 형태로 운영될 터인데, 결국 효과성이라는 잣대로 평가되어 그 실효성을 검증 받을 것이다. 이러한 내부통제시스템을 평가할 수 있는 모형을 설정하여 국내진출 다국적기업 30업체를 대상으로 설문조사를 하였다. 그 결과, 다음과 같은 결론을 얻게 되었다. 첫째, 설문결과를 통해, 현 국내진출 다국적기업의 내부통제시스템에 대한 평가의 결과는 대체로 긍정적이나, 의사전달체계, 관찰영역의 효익과 비용의 적정성, 통제환경상의 조직구조, 급여체계 등의 적정성에 긍정적 평가를 얻지 못하였다. 이를 통해 내부통제시스템의 한계를 볼 수 있었는데, 즉, ● 내부통제시스템 운영상의 문제가 있을 수 있다는 점. ● 의사전달체계의 부적정성 또는 비 활성화로, 부정 부패행위가 은폐될 수 있는 점 ● 통제의 효과를 위한 비용상의 문제가 있을 수 있다는 점 등이다. 둘째, 내부통제시스템 구성 요소간의 높은 상관관계를 볼 수 있어, 내부통제시스템 각 요소는 상호 유기적으로 작용하는 관계임을 알 수 있었다. 셋째, 응답기업별 속성에 빠른 응답결과 분석을 통해, 기업의 속성, 즉 업종, 규모, 소속국가별 차이가 내부통제시스템의 요소기능과 효과성에 영향을 미치는 변수가 아님을 알 수 있었다. 본 연구를 통해 특정기업군의 내부통제시스템 현황을 파악하고, 그 문제점을 지적할 수 있었으며, 내부통제시스템을 구성하는 요소간 작용을 알 수 있었고, 기업의 속성과 내부통제시스템의 효과성간의 관계도 파악할 수 있었다는 점이 연구 결과의 의의라 하겠다. 끝으로, 설문에만 의존한 연구방법의 한계를 밝히며, 일부 응답결과에 대한 다양한 원인 분석을 후속 연구 과제로 남겨둔다.
내부통제에 대한 견해는 오랜 세월 다양하게 전개되어 왔다. 본 연구에서는 내부통제의 목표는 기업목표달성의 효율성과 효과성을 제고하며, 신뢰있는 재무보고서를 확보하고, 기업활동 관련 외부 제 법규와 규제에 대한 준수를 보장하는 것이라는 코소 리포트 (COSO Report)의 입장을 이론적 틀로 삼았다. 이러한 목표를 지향하는 내부통제시스템은 상기의 목적을 가진 프로세스이며, 내부통제환경, 위험평가, 통제활동, 정보. 의사전달체계, 관찰행위의 요소로 구성되어 유기적으로 작용하는 과정이라 볼 수 있겠다. 또한, 내부통제시스템은 여러 형태로 운영될 터인데, 결국 효과성이라는 잣대로 평가되어 그 실효성을 검증 받을 것이다. 이러한 내부통제시스템을 평가할 수 있는 모형을 설정하여 국내진출 다국적기업 30업체를 대상으로 설문조사를 하였다. 그 결과, 다음과 같은 결론을 얻게 되었다. 첫째, 설문결과를 통해, 현 국내진출 다국적기업의 내부통제시스템에 대한 평가의 결과는 대체로 긍정적이나, 의사전달체계, 관찰영역의 효익과 비용의 적정성, 통제환경상의 조직구조, 급여체계 등의 적정성에 긍정적 평가를 얻지 못하였다. 이를 통해 내부통제시스템의 한계를 볼 수 있었는데, 즉, ● 내부통제시스템 운영상의 문제가 있을 수 있다는 점. ● 의사전달체계의 부적정성 또는 비 활성화로, 부정 부패행위가 은폐될 수 있는 점 ● 통제의 효과를 위한 비용상의 문제가 있을 수 있다는 점 등이다. 둘째, 내부통제시스템 구성 요소간의 높은 상관관계를 볼 수 있어, 내부통제시스템 각 요소는 상호 유기적으로 작용하는 관계임을 알 수 있었다. 셋째, 응답기업별 속성에 빠른 응답결과 분석을 통해, 기업의 속성, 즉 업종, 규모, 소속국가별 차이가 내부통제시스템의 요소기능과 효과성에 영향을 미치는 변수가 아님을 알 수 있었다. 본 연구를 통해 특정기업군의 내부통제시스템 현황을 파악하고, 그 문제점을 지적할 수 있었으며, 내부통제시스템을 구성하는 요소간 작용을 알 수 있었고, 기업의 속성과 내부통제시스템의 효과성간의 관계도 파악할 수 있었다는 점이 연구 결과의 의의라 하겠다. 끝으로, 설문에만 의존한 연구방법의 한계를 밝히며, 일부 응답결과에 대한 다양한 원인 분석을 후속 연구 과제로 남겨둔다.
Internal control has meant different things to different people for long years. This study adopted the concepts of COSO Report (Internal Control-Integrated Framework prepared by Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission), which defines the objectives in the following categories...
Internal control has meant different things to different people for long years. This study adopted the concepts of COSO Report (Internal Control-Integrated Framework prepared by Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission), which defines the objectives in the following categories; Effectiveness and efficiency of operations, Reliability of financial reporting, And Compliance with applicable laws and regulations. Internal control is broadly defined as a process, effected by an entity's board of directors, management and other personnel, designed to provide reasonable assurance regarding the achievement of the objectives mentioned above. Internal control consists of five components, which works as integrated framework. And while internal control is process, its effectiveness is a state or condition of the process at one or more points in time. By selecting an evaluation tool, the study applied it to the thirty foreign multinational-enterprises that are based and operating in Korea. Through the evaluation questionnaire, it has been brought to conclusion that; First, in overall, the evaluation result is positive. But for the few areas, it didn't warrant the positive result. Those areas are Communication, Cost/Benefit justification, Organizational structure and Incentives and Temptations. By this, the limitation of internal control could be inferred as follows; ■ There can be a problem in execution effected such by the organizational structure and compensation structure. ■ Control can be circumvented by the collusion of few people. And in some cases, ineffective communication system can be the cause. ■ Internal control system must reflect the fact that there are resource constraints, and the benefits of controls must be considered related to their costs. Second, strong correlations among the components of internal control systems were found in the research. By this, concluded that internal control components are functioning as multidirectional iterative process in which almost any component can and will influence another. Third, the evaluation research was irrelevant and not correlated with the nature of corporation , size of corporation or origin country. So, concluded that those factors cannot be the variables affecting the effectiveness or feature of internal control system. Lastly, limitation of this study is the fact that it relied only on one method .i.e, evaluation questionnaire. And any further digging out on the causing factors for the questionnaire outcome will be the share of next study.
Internal control has meant different things to different people for long years. This study adopted the concepts of COSO Report (Internal Control-Integrated Framework prepared by Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission), which defines the objectives in the following categories; Effectiveness and efficiency of operations, Reliability of financial reporting, And Compliance with applicable laws and regulations. Internal control is broadly defined as a process, effected by an entity's board of directors, management and other personnel, designed to provide reasonable assurance regarding the achievement of the objectives mentioned above. Internal control consists of five components, which works as integrated framework. And while internal control is process, its effectiveness is a state or condition of the process at one or more points in time. By selecting an evaluation tool, the study applied it to the thirty foreign multinational-enterprises that are based and operating in Korea. Through the evaluation questionnaire, it has been brought to conclusion that; First, in overall, the evaluation result is positive. But for the few areas, it didn't warrant the positive result. Those areas are Communication, Cost/Benefit justification, Organizational structure and Incentives and Temptations. By this, the limitation of internal control could be inferred as follows; ■ There can be a problem in execution effected such by the organizational structure and compensation structure. ■ Control can be circumvented by the collusion of few people. And in some cases, ineffective communication system can be the cause. ■ Internal control system must reflect the fact that there are resource constraints, and the benefits of controls must be considered related to their costs. Second, strong correlations among the components of internal control systems were found in the research. By this, concluded that internal control components are functioning as multidirectional iterative process in which almost any component can and will influence another. Third, the evaluation research was irrelevant and not correlated with the nature of corporation , size of corporation or origin country. So, concluded that those factors cannot be the variables affecting the effectiveness or feature of internal control system. Lastly, limitation of this study is the fact that it relied only on one method .i.e, evaluation questionnaire. And any further digging out on the causing factors for the questionnaire outcome will be the share of next study.
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