초록 ▼

1. 연구의 배경 및 목적
□ 부동산 가격공시제도의 개편 가능성과 이에 따른 부동산보유세의 변화
ㅇ 정부는 현재 부동산 가격공시제도를 실거래가격 자료를 이용하여 전면적으로 개편하는 방안을 검토하고 있음
ㅇ 제도 도입 시 실거래가격 대비 공시가격의 비율인 실거래가 반영률이 상승하여 공시가격이 오르고 결과적으로 부동산보유세의 과세표준과 세액이 상승할 것으로 예상됨
ㅇ 부동산보유세는 가계뿐 아니라 지방재정, 건설 및 부동산 산업과 연계된 중요한 분야이며 사회적으로 주요한 관심사임
□ 이 연구의 목적은 다음과 같

1. 연구의 배경 및 목적
□ 부동산 가격공시제도의 개편 가능성과 이에 따른 부동산보유세의 변화
ㅇ 정부는 현재 부동산 가격공시제도를 실거래가격 자료를 이용하여 전면적으로 개편하는 방안을 검토하고 있음
ㅇ 제도 도입 시 실거래가격 대비 공시가격의 비율인 실거래가 반영률이 상승하여 공시가격이 오르고 결과적으로 부동산보유세의 과세표준과 세액이 상승할 것으로 예상됨
ㅇ 부동산보유세는 가계뿐 아니라 지방재정, 건설 및 부동산 산업과 연계된 중요한 분야이며 사회적으로 주요한 관심사임
□ 이 연구의 목적은 다음과 같음
ㅇ 이 연구는 부동산 가격공시제도의 개편으로 예측되는 부동산보유세의 변화를 추정하고 이러한 부동산보유세의 변화가 미칠 경제적 파급효과를 분석하여 이에 대한 적절한 정책방향 설정에 기여하고자 함
□ 이 연구의 주요 구성은 다음과 같음
ㅇ 첫째, 부동산 가격공시제도가 실거래가 기반으로 개편될 경우 예상되는 부동산보유세의 변화를 가계 세부담 변화와 지방정부 세임 변화 차원에서 자산층위, 소득, 부동산유형, 지역 등을 고려하여 분석함
ㅇ 둘째, 부동산보유세 변화가 민간소비, 산업투자, 정부지출, 경제성장 등에 미치는 경제적 파급효과를 종합적으로 분석함
ㅇ 셋째, 조세원칙과 부동산보유세의 특성 검토에 기반하여 부동산보유세제 개편의 정책방향을 제시함

Abstract ▼

The Korean government is considering overall re-organisation of Publicly Noticed Value of Real Estate Price(PNV) System using actual sales price. By re-organising the system, it is expected that the ratio of PNV to actual sales price will rise leading to an upturn of tax base and amount of property

The Korean government is considering overall re-organisation of Publicly Noticed Value of Real Estate Price(PNV) System using actual sales price. By re-organising the system, it is expected that the ratio of PNV to actual sales price will rise leading to an upturn of tax base and amount of property tax since the PNV is used for calculating the tax base. Property tax is a major concern for not only households, but also the government finance, and the industry of construction and real estate.
The purpose of this study is to estimate the changes of property tax from the expected reform of PNV system and analyse the economic impacts from the changes, which can contribute to the policies on tax and PNV system.
If the expected reform of PNV system elevates tax base of property tax, it is estimated that 6 trillion Korean won will increase in property tax and other related taxes including Gross Real Estate Tax and Regional Resources Facilities Tax. This increase of property tax would have positive influence to the local government finance under worsening deficit due to the expansion of welfare expenditure and decrease in the acquisition tax.
On the side of households, the reform would lead to increase of tax base of property tax and tax burden, which would reduce disposable income of property owners and private consumption in the economy. The increase of property tax from the reform will also influence land and housing property prices, giving negative impacts on the economy such as decrease of investment in the construction and real estate industry.
Nevertheless, on account of the progressive nature of property tax, the increase of property tax from the reform also has positive effects such as, redistribution of wealth, increase in government tax revenues and expenditure leading to an expansion of gross consumption in the economy.
It is also notable that increase of property tax only on land excluding improvements such as housing, or reduction of consumption tax and value added tax in proportion to the increase of property tax has positive effects on GDP in the economy.
As drastic changes in the ratio of PNV to actual sales price would increase property tax burdens and give negative effects to investment on construction and real estate industry, policy plan for relieving the shock is required. It is necessary for PNV to converge to the level of actual sales price. However, the upgrade is desirable to proceed gradually by stages in 3 to 5 years considering the negative impacts on property tax.
To minimize the negative effect in the construction and real estate industry from property tax increase and to promote the efficient usage of land, it is recommended to lower the tax rate on improvements such as housing but increase the tax rate on land. It is also recommended to consider a plan to reduce consumption tax or value added tax in proportion to the increase of property tax.
A tax reform from the reform of PNV system needs to be designed with a comprehensive consideration of local governments’ financial independence, the financial structure between central and local governments, the macro economic impacts from property tax changes, differentiation of tax rates on housing and land, and the strategic link of property tax to other taxes.

목차 Contents

• 표지 ... 1
• 발간사 ... 4
• 주요 내용 및 정책제안 ... 6
• 요약 ... 8
• 차례 ... 16
• 표자례 ... 19
• 그림차례 ... 22
• I. 서론 ... 24
• 1. 연구의 배경 및 목적 ... 26
• 1) 연구의 배경 ... 26
• 2) 연구의 목적 ... 28
• 2. 연구의 범위 및 방법 ... 29
• 1) 연구의 범위 ... 29
• 2) 연구의 방법 ... 29
• 3. 연구의 구성과 흐름 ... 31
• 4. 선행연구 현황과 이 연구의 특성 ... 33
• 1) 선행연구 현황 ... 33
• 2) 선행연구와의 차별성 ... 35
• II. 부동산보유세의 특성 ... 38
• 1. 부동산과 토지 ... 40
• 1) 부동산과 경제 ... 40
• 2) 부동산과 토지의 특수성 ... 43
• 2. 부동산 소득과 부동산 조세 ... 47
• 1) 부동산 소득 ... 47
• 2) 부동산 조세 ... 47
• 3. 조세원칙과 부동산보유세 ... 49
• 1) 조세원칙 검토 ... 49
• 2) 조세원칙에 근거한 부동산보유세 특성 검토 ... 50
• III. 부동산보유세 현황 ... 58
• 1. 부동산 세제 현황 ... 60
• 1) 부동산 세제 개관 ... 60
• 2) 부동산 거래세 현황 ... 61
• 3) 부동산 거래세 세수 현황 ... 62
• 2. 부동산보유세 현황 ... 63
• 1) 부동산보유세 개관 ... 63
• 2) 부동산보유세 현황 ... 64
• 3) 부동산보유세 세수 현황 ... 69
• 3. 부동산보유세 OECD 국제비교 ... 71
• 1) 부동산 세입 비교 ... 71
• 2) 실효세율 비교 ... 73
• 4. 주요국 부동산보유세 현황 ... 74
• 1) 영국 ... 74
• 2) 프랑스 ... 78
• 3) 스웨덴 ... 82
• 4) 덴마크 ... 85
• 5) 대만 ... 87
• 6) 시사점 ... 90
• IV. 부동산보유세 변화의 재정 시뮬레이션 분석 ... 96
• 1. 가계 세부담 변화 분석 ... 98
• 1) 분석자료 및 방법 ... 98
• 2) 부동산자산 및 부동산보유세 현황 분석 ... 103
• 2. 재정세입 변화 분석 ... 116
• 1) 분석개요 ... 116
• 2) 분석자료 및 분석방법 ... 116
• 3) 세입 변화 분석결과 ... 120
• 3. 소결 ... 129
• 1) 가계 세부담 변화 분석 ... 129
• 2) 재정세입 변화 분석 ... 130
• V. 부동산보유세 변화의 경제적 파급효과 분석 ... 132
• 1. 연산일반균형(CGE) 모형 분석 ... 134
• 1) 모형의 구조설계 ... 134
• 2) 자료의 구축 ... 138
• 3) 주택수요 함수의 추정 ... 150
• 4) 경제적 파급효과 분석결과 ... 155
• 2. 구조적벡터자기회귀(SVAR) 모형 분석 ... 159
• 1) 모형의 구성 ... 159
• 2) 자료의 구축 ... 163
• 3) 실증분석 결과 ... 166
• 3. 소결 ... 173
• 1) 연산일반균형(CGE) 모형 분석 ... 173
• 2) SVAR 실증 분석 ... 174
• VI. 결론 및 향후과제 ... 176
• 1. 주요 내용 및 정책제언 ... 178
• 1) 주요 내용 ... 178
• 2) 정책제언 ... 180
• 2. 연구의 성과 및 향후 과제 ... 183
• 1) 연구의 성과 ... 183
• 2) 향후 과제 ... 185
• 참고문헌 ... 188
• SUMMARY ... 196
• 부록 1: 주요 선행연구 개요 ... 198
• 부록 2: CGE 모형의 구조 ... 210
• 끝페이지 ... 219